PCAOB采用道德和独立性新规

　　视野据PCAOB官网讯：近日，PCAOB投票通过了第3526号规则《与审计委员会就独立性进行沟通》（规则3526），以及对第3523号规则《关于向财务报告监督人员提供税务服务的若干规定》（规则3523）的修订。

　　PCAOB采用规则3526以加强审计委员会和在PCAOB注册的会计师事务所就事务所独立性问题所进行的沟通。规则3526要求在PCAOB注册的会计师事务所在按照PCAOB准则要求初次承接业务之前，要以书面形式向审计委员会报告事务所或其分支机构与报表编制机构及与报表编制机构中对财务报告监督中负有监督职责的个人之间的关系，这些关系有可能影响到事务所的独立性。在PCAOB登记的会计师事务所要与被审计单位的审计委员会就有可能影响到事务所独立性的事项进行充分沟通。新规则3526要求会计师事务所在每年续签业务之时都要就独立性问题与被审计单位进行类似的沟通。如果经美国证券交易委员会（SEC）批准通过，规则3526将取代PCAOB的临时独立性要求：即独立性准则委员会第1号准则《与审计委员会就独立性进行讨论》以及两个相关解释。

　　PCAOB同时还修订了规则 3523《关于向财务报告监督人员提供税务服务的若干规定》，即将在专业业务约定期间开始之前的审计期间向个人提供税务服务列为例外事项，不受规则3523的约束。如同PCAOB最早所采用的规则一样，规则3523要求，在其注册的会计师事务所及其分支机构如果在审计和业务约定期间向对财务报告负有监督职责的个人或者其直系亲属提供税务服务，则他们被认为是不独立于其审计客户的。PCAOB认为在专业业务约定期间开始之前的审计期间向个人提供税务服务并不一定会削弱会计师事务所的独立性。

　　PCAOB主席Mark W. Olson说：“今天采用的这两个新准则凸现了审计师独立性的重要方面，PCAOB强烈支持将这两项准则作为审计质量的关键组成部分。规则3526尤其反映了审计委员会在萨班斯法案下的重要职责。PCAOB了解审计委员会成员获取他们评估未来和当前审计师独立性所需要信息的重要性。” 此外，PCAOB首席审计师Tom Ray说：“通过修改规则3523，以及强化审计师与审计委员会就审计师独立性的重大信息进行沟通的责任，PCAOB减少了公司对审计师的选择权受到不必要限制的可能性。”

　　PCAOB进一步调整了在审计期间所提供的税务服务中执行规则3523的时间表，以允许SEC能够有充分的时间来决定是否批准对规则3523的修订。特别是，PCAOB并不要求在2008年12月31日开始或之前的税务服务采用规则3523，只要这些在审计期间所提供的税务服务能够在审计业务之前完成即可。

　　规则3526一经SEC批准通过，将对2008年9月30日之后的审计业务生效，或在SEC批准通过的30天之后也可生效。对规则3523的修订将在SEC通过之后即日生效。

　　即日起可在PCAOB官网www.pcaobus.org查找新通过的两项新规则的具体内容。
http://www.pcaobus.org/News_and_Events/News/2008/04-22.aspx

　　校对：曹巧波

　　中国会计视野2008年4月30日15：37分发布　转载请注明来源和作者