ASB修订财务报告准则第20号

　　视野讯：近日，英国会计准则委员会（ASB）发布了对财务报告准则（FRS）第20号《以股权为基础的支付——可行权条件和期权取消》的修订。此次修订继国际会计准则理事会（IASB）2008年1月对国际财务报告准则第2号（IFRS 2）作出类似修订之后，明确了撤消特定员工期权的会计处理。

　　根据FRS 20 和 IFRS 2，在授予员工股票期权的情况下，期权价值（在授予日）被认为是以期权换取员工提供服务的期间内的一项费用——通常，该期间一直持续到可行权日。在由于可行权条件未能满足（比如，业绩目标没有实现，或者员工离职）而使得期权不能执行的情况下，需要将期权成本冲回。然而，如果雇主取消了期权，那么所有期权价值将计入损益账户。

　　IASB已经发布了一项修订，明确在员工取消期权（不同于自动离职）的情况下，这类取消将与雇主取消期权同样处理。

　　FRS 20与IFRS 2在大多数方面保持一致，其于2005年1月或之后开始的会计期间对上市公司生效，于2006年1月对非上市公司生效。为继续保持FRS 20与IFRS 2的一致性，ASB对FRS 20进行了相应的修订。该修订将对2009年1月1日或之后开始的会计期间生效，同时也允许提前采用。

　　校对：芮鹏

　　中国会计视野2008年4月14日10：05分发布　转载请注明来源和作者